L'Ordre HA/1177/2024 (BOE 28/10/2024) detalla els aspectes tècnics, funcionals i de contingut recollits al "Reglament" que estableix els requisits que han d'adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que donin suport els processos de facturació d'empresaris i professionals i l'estandardització de formats dels registres de facturació.
Alhora, detalla les especificacions tècniques i funcionals de formació del codi «QR» i, si escau, de la frase que s'han d'incloure en les factures expedides pels sistemes informàtics de facturació per assolir les obligacions del "Reglament".
Aquest "Reglament" regula els requisits que ha de complir qualsevol sistema i programa informàtic o electrònic, utilitzat pels que desenvolupin activitats econòmiques, quan suporti els processos de facturació de les operacions corresponents a la seva activitat amb plenes i reconegudes garanties.
La present Ordre entra en vigor el 29/10/2024.
Els contribuents a què es refereix el "Reglament” han de tenir operatius els sistemes informàtics de facturació electrònica abans de l'1 de juliol de 2025.
Els productors i comercialitzadors dels sistemes informàtics han d'oferir els seus productes adaptats al "Reglament" en el termini màxim de 9 mesos des de l'entrada en vigor de l'ordre ministerial que especifiqui els detalls tècnics (29/07/2025). Tanmateix, els contractes plurianuals han d'estar formalment adaptats abans de l'1 de juliol de 2025.
Els obligats tributaris que estan dins de l'àmbit subjectiu del "Reglament” que utilitzin sistemes informàtics de facturació podran optar per utilitzar l'aplicació informàtica que a aquest efecte pugui desenvolupar l'Administració tributària o un sistema informàtic que compleixi els requisits establerts en el "Reglament”.
Els contribuents que hagin optat per utilitzar sistemes informàtics de facturació que compleixin els requisits de la Llei General Tributària (Llei 58/2023) i el "Reglament”, podran remetre voluntàriament a l'AEAT, de manera automàtica i segura per mitjans electrònics, tots els registres de facturació. Aquests sistemes informàtics tindran la consideració de “Sistemes d'emissió de factures verificables” o “Sistemes VERI*FACTU”.
El "Reglament” s'aplicarà als següents obligats tributaris que utilitzin sistemes informàtics de facturació, encara que només els usin per a una part de la seva activitat:
- Els contribuents de l'impost sobre societats, excepte les entitats exemptes. Les entitats parcialment exemptes estan sotmeses a aquesta obligació exclusivament per les operacions que generin rendes que estiguin subjectes i no exemptes de l'impost.
- Els contribuents de l'IRPF que desenvolupin activitats econòmiques.
- Els contribuents de l'IRNR que obtinguin rendes mitjançant un establiment permanent.
- Les entitats en règim d'atribució de rendes que desenvolupin activitats econòmiques, sens perjudici de l'atribució de rendiments que correspongui efectuar als membres.
També s'aplica als productors i comercialitzadors dels sistemes informàtics de facturació, en les qüestions relatives a les activitats de producció i comercialització respectives dels sistemes informàtics.
Aquest "Reglament" NO s'aplica als contribuents que portin els llibres de registres a través de la Seu electrònica de l'AEAT mitjançant el subministrament electrònic dels registres de facturació (SII).
El "Reglament” tampoc s’aplica:
- En relació amb les obligacions establertes als qui tributin sota el règim especial de l'agricultura, la ramaderia i la pesca de l'IVA, a les operacions per les quals l'obligació d'expedir factura s'entengui complerta mitjançant l'expedició del rebuto.
- A les operacions realitzades en règim especial del recàrrec d'equivalència en cas que no s'hagi d'expedir factura.
- A les operacions realitzades per empresaris o professionals en el desenvolupament d'activitats per les quals estiguin acollits al règim simplificat de l'IVA en cas que no s'hagi d'expedir factura.
L'Ordre també regula el cas que un mateix sistema informàtic pugui ser usat per diversos contribuents o per un mateix usuari per donar suport a la facturació de diversos obligats tributaris. S’hauran de tractar com si fossin sistemes informàtics independents.
L'Ordre concreta les especificacions tècniques i funcionals de les característiques i els requisits dels sistemes informàtics de facturació, establint les particularitats aplicables als sistemes informàtics «VERI*FACTU».
També explicita els requisits de remissió d'informació a l'Administració Tributària per a ser degudament acceptada i validada.
Estableix, alhora, els requisits per garantir la integritat i inalterabilitat dels registres de facturació generats pel sistema informàtic i els requisits per garantir-ne la traçabilitat, a més de concretar les garanties de conservació, accessibilitat i llegibilitat dels registres de facturació electrònica.
L'Ordre també desenvolupa les característiques que ha de reunir el nou registre d'esdeveniments del sistema informàtic. Aquestes dades han de poder ser consultades amb plenes garanties.
L'Ordre estableix els requisits que han de complir els sistemes informàtics per generar automàticament el registre de facturació d'alta de forma simultània o immediatament anterior a l'expedició de cada factura i els requisits per generar el registre de facturació d'anul·lació quan s'hagi emès erròniament una factura.
Especifica les dades que s'han d'utilitzar per generar l'empremta o «hash» del registre de facturació d'alta, anul·lació o d'esdeveniment i concreta la signatura electrònica dels registres aquí abordats.
L'Ordre estableix el contingut mínim, així com el contingut recomanable de la declaració responsable del sistema informàtic de facturació que ha de ser totalment accessible per l'usuari.
En cas que el sistema informàtic sigui ampliat amb altres components, hardware o software, produïts per altres persones o entitats diferents de qui ha produït aquest sistema informàtic, aquestes hauran d'aportar les corresponents declaracions responsables de totes i cadascuna de les ampliacions realitzades.
L'Ordre estableix les especificacions tècniques que ha de reunir el sistema informàtic per a la remissió voluntària dels sistemes d'emissió de factures verificable o VERI*FACTU a l'AEAT. Un sistema informàtic podrà iniciar en qualsevol moment el seu funcionament com a «VERI*FACTU» i s'haurà de mantenir sempre almenys fins al final del darrer any en què hagi funcionat com a tal, és a dir , fins al 31 de desembre de l’esmentat any. L'Ordre també explica la manera de renunciar que el sistema informàtic funcioni com a «VERI*FACTU».
En el termini màxim de 9 mesos des de l'entrada en vigor d'aquesta ordre ministerial (29/07/2025) estarà disponible a la seu de l'AEAT el servei per a la recepció dels registres de facturació remesos pels diversos sistemes d'emissió.
També estableix les característiques i els requisits de la remissió de registres de facturació en cas de resposta a un requeriment.
L’Ordre estableix els requisits i les funcionalitats mínimes de l’aplicació informàtica de facturació que desenvolupi l’Administració tributària.
L'Ordre estableix els elements addicionals a incloure en les factures. Una factura, tant si està impresa en suport paper com si es tracta de la imatge de la mateixa en suport digital, inclourà els elements següents que, hauran de ser llegibles i estar impresos apropiadament:
- Un codi «QR», que haurà de complir amb les especificacions d’aquesta Ordre
- En cas de factures expedides per «Sistemes d'emissió de factures verificables» o «VERI*FACTU», la frase «Factura verificable a la seu electrònica de l'AEAT» o «VERI*FACTU», que haurà de tenir un tipus de lletra i mida ben visibles, similars a les de la resta de dades de la factura..
Donat el seu marcat caràcter tècnic, s'habilita l'AEAT perquè, dins de l'abast de les especificacions contingudes en aquesta ordre i sense modificar-les, publiqui a la seva seu electrònica els detalls tècnics necessaris per completar-les.
