Amb aquest RD-Llei 16/2025 (BOE 24/12/2025) es prorroguen determinades mesures per fer front a situacions de vulnerabilitat social, i s'adopten mesures urgents en matèria tributària i de Seguretat Social. El RD-llei entrà en vigor el 25 de desembre de 2025, amb algunes excepcions.
Segueix una síntesi, inevitablement llarga, dels principals continguts:
1. Modificació del Reglament de l'IVA.
Estableix un termini de renúncia extraordinària al sistema de portar els llibres registre a través de la Seu electrònica de l'AEAT (SII) i baixa extraordinària al registre de devolució mensual per a l'any 2026: des del 26 de desembre i fins al 31 de gener de 2026.
Disposició transitòria quarta. Renúncia extraordinària a portar els llibres registre a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària i baixa extraordinària al registre de devolució mensual per a l'any 2026.
Tanmateix, els subjectes passius inscrits en el registre de devolució mensual hi poden sol·licitar la baixa voluntària l'endemà de l'entrada en vigor del present Reial decret llei fins al 31 de gener de 2026.
2. Impost sobre societats.
Es prorroga la llibertat d'amortització en inversions que utilitzin energia procedent de fonts renovables per als períodes impositius que s'iniciïn o concloguin el 2025 i el 2026, quan l'entrada en funcionament dels elements es produeixi el 2025 i el 2026, respectivament. Aquest benefici fiscal s'aplica a les inversions en instal·lacions destinades a l'autoconsum d'energia elèctrica que utilitzen energia procedent de fonts renovables.
3. Impost sobre societats.
Es prorroga la llibertat d'amortització en determinats vehicles i en noves infraestructures de recàrrega, afectes a activitats econòmiques, quan entrin en funcionament en el període impositiu que s'iniciï el 2026.
Les inversions en infraestructures de recàrrega de vehicles elèctrics, de potència normal o alta potència en els termes definits a l'article 2 del Reglament (UE) 2023/1804, afectes a activitats econòmiques i que entrin en funcionament en els períodes impositius que s'iniciïn els anys 2024, 2025 i 2026.
Per aplicar la llibertat d'amortització s'exigeixen els mateixos requisits formals o documentals que s'exigien per aplicar l'amortització accelerada: documentació tècnica preceptiva i obtenció del certificat d'instal·lació elèctrica.
4. IRPF
S’amplia l’àmbit temporal d’aplicació de la deducció per obres de millora de l’eficiència energètica d’habitatges. Amb efectes des de l'1 de gener de 2025.
La deducció es podrà aplicar per les quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2026 per les obres realitzades durant aquest període per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració del seu habitatge habitual o de qualsevol altra de la seva titularitat que tingués arrendada per al seu ús com a habitatge en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que en aquest últim cas, l’habitatge es llogui abans del 31 de desembre de 2027.
La deducció per obres de millora en el consum d'energia primària no renovable es pot aplicar a les quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2026 a l'habitatge habitual o de qualsevol altra de la seva titularitat que tingués arrendada per al seu ús com a habitatge en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que, en aquest darrer cas, l'habitatge es llogui abans del 31 de desembre de 2027.
La deducció per obres de rehabilitació energètica en edificis d'ús predominant residencial es podrà aplicar a les quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2027.
5. IRPF
Imputació temporal de rendes immobiliàries durant els períodes impositius 2023, 2024 i 2025. Per a aquells municipis en què els valors cadastrals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que hagin entrat en vigor a partir de l'1 de gener de 2012, es continuarà aplicant la imputació de rendes immobiliàries a l'1,1 per cent en el 2024 i 2025, per tal d’evitar un increment de la tributació derivat de la tinença d’immobles, respecte de la que es va aplicar el 2023.
6. IRPF
Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics endollables i de pila de combustible i punts de recàrrega. S'amplia un any més l'àmbit temporal d'aplicació de la deducció fins al 31 de desembre del 2026.
La deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics «endollables» i de pila de combustible es pot aplicar als adquirits fins al 31 de desembre de 2026.
La deducció per la instal·lació de punts de recàrrega es practicarà per les quantitats satisfetes per a la instal·lació en un immoble de la seva propietat de sistemes de recàrrega de bateries per a vehicles elèctrics no afectes a una activitat econòmica fins al 31 de desembre de 2026. La deducció es practicarà en el període impositiu en què finalitzi la instal·lació, que no podrà ser posterior a 2026.
7. IRPF
Límits excloents de l’aplicació del mètode d’estimació objectiva. Es prorroguen per al període impositiu 2026 els límits quantitatius que delimiten en l'IRPF l'àmbit d'aplicació del mètode d'estimació objectiva, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d'ingressos.
Les magnituds excloents de caràcter general seran per a l'exercici 2026 les següents:
- Volum d'ingressos l'any immediatament anterior superior a 250.000 euros per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte agrícoles, ramaderes i forestals. Es computaran la totalitat de les operacions, hi hagi o no obligació d’expedir factura. Les operacions en què hi hagi obligació d'expedir factura quan el destinatari sigui empresari no poden superar 125.000 euros.
- Volum d'ingressos per al conjunt d'activitats agrícoles, forestals i ramaderes superiors a 250.000 €
- Volum de compres en béns i serveis a l'any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l'immobilitzat, superior a 250.000 €.
8. IVA
Límits aplicació del règim simplificat i el règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca. Es prorroguen per al període impositiu 2026 els límits quantitatius per a l'aplicació del règim simplificat i el règim especial de l'agricultura, la ramaderia i la pesca, a l'IVA.
Terminis de renúncies i revocacions al mètode d'estimació objectiva de l'IRPF i als règims especials simplificat i de l'agricultura, la ramaderia i la pesca de l'IVA, per a l'any 2026.
El termini de renúncies és fins al 31 de gener del 2026.
Les renúncies i revocacions presentades, per a l'any 2026, als règims especials simplificats i de l'agricultura, la ramaderia i la pesca de l'IVA o al mètode d'estimació objectiva de l'IRPF, durant el mes de desembre de 2025, amb anterioritat a l'inici del termini previst al paràgraf anterior, s'entendran presentades en període hàbil.
Supressió de l’obligació universal de presentar declaració de l’IRPF dels beneficiaris de la prestació per desocupació.
9. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.
S'estableixen, amb efectes des de l'1 de gener de 2026, els imports màxims dels coeficients a aplicar sobre el valor del terreny en el moment de la meritació, segons el període de generació de l'increment de valor, d'acord amb el que preveu l'apartat 4 de l'article 107 del text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals (RD Legislatiu 2/2024).
Període de generació Coeficient
Inferior a 1 any 0,16
1 any 0,15
2 anys. 0,15
3 anys.. 0,15
4 anys 0,16
5 anys 0,18
6 anys 0,20
7 anys 0,22
8 anys 0,23
9 anys 0,21
10 anys 0,16
11 anys 0,13
12 anys. 0,11
13 anys. 0,10
14 anys 0,10
15 anys 0,10
16 anys 0,10
17 anys 0,12
18 anys 0,16
19 anys 0,22
Igual o superior a 20 anys 0,35
Mesures en matèria econòmica . Destaca:
- S’estableix la suspensió de la causa de dissolució de pèrdues. Si excloses les pèrdues dels anys 2020 i 2021 en els termes assenyalats a l'apartat anterior, en el resultat de l'exercici 2022, 2023, 2024, 2025 o 2026 s'aprecien pèrdues que deixin reduït el patrimoni net a una quantitat inferior a la meitat del capital social, haurà de convocar-la els administradors o podrà sol·licitar-la per qualsevol soci en el termini de dos mesos a comptar des del tancament de l'exercici conforme a l'article 365 de la Llei esmentada, la celebració de Junta per a procedir a la dissolució de la societat, tret que s'augmenti o redueixi el capital en la mesura suficient.
Nota final important:
Aquest RD-Llei 16/2025 està pendent de convalidació al Congrés de Diputats i es materialitzarà amb la corresponent votació.
