Circulars

Novetats fiscals del Reial Decret-Llei 9/2024

08/01/2025

Circular 1/2025

Per la via avui recurrent del RD-llei, el Govern ha decidit adoptar un conjunt de mesures urgents en matèria econòmica, tributària, de transport  i de Seguretat Social i, així mateix, prorrogar determinades mesures per fer front a diverses situacions de vulnerabilitat social.

Convé remarcar que el RD-llei va entrar en vigor el 25 de desembre de 2024.

Segueix un resum d'algunes de les mesures més destacades:

  • Impost sobre Societats. Es prorroga un any més la llibertat  d'amortització en  inversions   que  facin servir energia  procedent  de fonts renovables. Les inversions en instal·lacions destinades  a l'autoconsum d'energia  elèctrica  que utilitzin  energia  procedent  de fonts renovables,  així  com   aquelles  instal·lacions per a ús tèrmic de consum propi que facin servir  energia procedent de fonts renovables, que  substitueixin instal·lacions  que utilitzin    energia procedent de fonts   no  renovables   fòssils, i entrin en funcionament el 2023, 2024  i 2025podran ser amortitzades   lliurement en els períodes impositius que s'iniciïn o concloguin el 2023, quan l'entrada en funcionament dels elements a què es refereix aquest apartat es produeixi el 2023, en els períodes impositius que s'iniciïn o concloguin el 2024, quan l'entrada en funcionament dels elements a què es refereix aquest apartat es produeixi el 2024.

    Així mateix, serà possible amortitzar en els períodes impositius que s'iniciïn o concloguin el 2025, quan l'entrada en funcionament dels elements a què es refereix aquest apartat es produeixi el 2025, tot això condicionat al compliment del requisit de manteniment de plantilla mitjana total.

  • IRPF. Imputació temporal de rendes immobiliàries durant els períodes impositius 2023 i 2024. Per a aquells municipis en què els valors cadastrals haguessin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que haguessin entrat en vigor a partir de l'1 de gener de 2012, es continuarà  aplicant la imputació de rendes immobiliàries a l'1,1 per cent el 2024.
  • Obligació de declarar. Límits. Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, s'eleva a 2.500 euros la quantia total dels rendiments íntegres del treball procedents del segon i restants pagadors , de manera que operi, en aquests casos, el límit general de 22.000 euros de rendiments íntegres del treball per estar obligat a presentar declaració per aquest impost.

  • IRPF. Deducció  per obres de millora de l'eficiència energètica  d'habitatge. S'amplia un any més l'àmbit temporal d'aplicació. La deducció per les obres realitzades per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració de l'habitatge habitual o la deducció per les obres per a la millora en el consum d'energia primària no renovable de l'habitatge habitual podrà aplicar-se per les quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2025. La deducció per obres de rehabilitació energètica de l'edifici d'ús predominant residencial podrà aplicar-se per les quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2026.

  • IRPF. Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics endollables i de pila de combustible i punts de recàrrega. S'amplia un any més l'àmbit temporal d'aplicació de la deducció, fins al 31 de desembre de 2025.

  • IRPF. Límits aplicació del mètode d'estimació objectiva. Es prorroguen per al període impositiu 2025 els límits quantitatius que delimiten en l'IRPF  l'àmbit d'aplicació del mètode d'estimació objectiva, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d'ingressos.
  • Límits aplicació del règim simplificat i el règim especial de  l'agricultura, ramaderia i pesca. Es prorroguen per al període impositiu 2025 els límits per a l'aplicació del règim simplificat i el règim especial de  l'agricultura, ramaderia i pesca, en l'IVA.

  • Terminis de renúncies i revocacions al mètode d'estimació objectiva de l'IRPF i als règims especials simplificats i de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'IVA, per a l'any 2025.

    El termini de renúncies a què es refereixen els articles 33.1.a) del Reglament de l'IRPF (RD 439/2007), i l'article 33.2, paràgraf segon, del Reglament de l'IVA (RD 1624/1992), així com la revocació d'aquestes, que han de tindre efectes per a l'any 2025, serà des de l'endemà de la data de publicació en el «BOE» del present RD llei fins al 31 de gener de 2025.

    Les renúncies i revocacions presentades, per a l'any 2025, als règims especials simplificats i de l'agricultura, ramaderia i pesca de l'IVA o al mètode d'estimació objectiva de l'IRPF, durant el mes de desembre de 2024, amb anterioritat a l'inici del termini previst en el paràgraf anterior, s'entendran presentades en període hàbil. No obstant això, els subjectes passius afectats, podran modificar la seva opció en el termini previst en el paràgraf anterior (fins a 31/01/2025).

  • Nou impost sobre els Líquids de Cigarrets Electrònics i altres Productes relacionats amb el Tabac. Es retarda a l'1 d'abril de 2025 l'entrada en vigor del nou impost.

  • Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana. S'actualitzen, amb efectes des de l'1 de gener de 2025, els imports màxims dels coeficients a aplicar sobre el valor del terreny en el moment de la meritació, segons el període de generació de l'increment de valor, d'acord sobre el que es preveu  en l'apartat 4 de l'article 107 del text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals (RD Legislatiu 2/2004), en la seva redacció donada pel Reial decret llei 26/2021 per adaptar-se a la recent jurisprudència del TC respecte de l'IIVTNU.

    Període de generació

    Coeficient

    Inferior a 1 any

    0,16

    1 any

    0,15

    2 anys

    0,15

    3 anys

    0,15

    4 anys

    0,16

    5 anys

    0,18

    6 anys

    0,20

    7 anys

    0,22

    8 anys

    0,23

    9 anys

    0,21

    10 anys

    0,16

    11 anys

    0,13

    12 anys

    0,11

    13 anys

    0,10

    14 anys

    0,10

    16 anys

    0,10

    16 anys

    0,10

    17 anys

    0,12

    18 anys

    0,16

    19 anys

    0,22

    Igual o superior a 20 anys

    0,35