Un exercici més, com l'Agència Tributària ens té acostumats, es dona a conèixer el Pla Anual de control tributari dels contribuents, les seves empreses, fundacions i associacions.
Heus aquí les principals novetats per al 2025:
- Respecte de la cita telefònica, s'introduirà una nova funcionalitat per a permetre l'obtenció d'una cita en el mateix dia. Així mateix, es treballarà en la millora de l'eina de xat utilitzada per l'Agència Tributària, de manera que, tant els contribuents com els funcionaris de l'Agència Tributària, comptin amb un estri millor.
- Durant el primer semestre d'enguany, l'Agència Tributària completarà els treballs que està fent per deixar operatius els sistemes que suporten l'arquitectura del VERI*FACTU i així permetre que es puguin rebre els registres de facturació a la Seu electrònica. Això, a la vegada, permetrà posar a disposició del contribuent tant els seus registres de facturació emesos, com la informació relacionada amb els registres de facturació rebuts que constin a la base de dades de l'Agència, podent oferir aquesta informació com a dada fiscal.
- S'admetran nous mitjans de pagament, com el pagament amb targeta de crèdit o dèbit, i el pagament a través de Bizum en condicions de comerç electrònic segur, mitjans que s'aniran habilitant progressivament per a autoliquidacions, liquidacions i taxes.
- S'iniciaran actuacions de depuració del cens de fundacions d'àmbit autonòmic, i de les cooperatives i associacions, tant d'àmbit estatal com autonòmic.
- S'intensifiquen els plans de lluita contra el frau fiscal de les entitats empresarials, les persones físiques amb patrimonis rellevants i la utilització indeguda de fórmules societàries.
- El control del comerç electrònic i de tots els operadors que hi participen continuarà sent un objectiu prioritari de les tasques de control, impulsat a més per la recent aprovació del paquet VIDA.
- La internacionalització i integració de l'activitat econòmica a escala mundial han donat lloc al fet que les operacions vinculades internacionals tinguin una importància substancial en l'economia actual. Això unit al risc fiscal inherent a aquest tipus d'operacions fa que constitueixin novament un àmbit prioritari entre les actuacions inspectores en aquest any.
- En matèria de preus de transferència, continuaran sent destacats els següents àmbits: les reestructuracions empresarials; la valoració de transmissions o cessions intragrup de diferents actius, en particular, els intangibles; la deducció de partides que poden erosionar significativament la base imposable, com els pagaments per cànons derivats de la cessió d'intangibles o per serveis intragrup; l'existència de pèrdues reiterades; o les operacions fiscalment vinculades de caràcter financer.
- En matèria de no residents, la gestió i el control de les sol·licituds de devolució de retencions per l'IRNR en el cas de dividends percebuts per no establerts sense establiment permanent s'efectuarà en perspectiva amb el que estableix la Directiva 2025/50/UE.
- En matèria de grups fiscals, els àmbits prioritaris d'actuació sobre aquests, amb independència de la seva dimensió i estructura, es desenvoluparan especialment en relació amb les deduccions, particularment les generades en el marc d'agrupacions d'interès econòmic, i el compliment dels requisits legals exigits per a la integració d'entitats en el grup fiscal.
- Una de les línies d'actuació que s'impulsaran especialment, tant en les tasques de recerca, anàlisi d'informació patrimonial, com en les de comprovació, serà la que es refereix al control intensiu sobre aquells contribuents en els quals existeixin discordances entre el nivell de vida i signes externs de riquesa que presenten, i les rendes i/o patrimonis declarats.
- S'ha observat que un cert nombre de persones no nacionals trien viure a Espanya, establint la seva residència habitual en territori espanyol, i hi roman durant més de 183 dies de l'any natural, però no comencen a tributar com a residents per la seva renda mundial, sinó que ho continuen fent, incorrectament, a través de l'IRNR, únicament per la renda obtinguda o generada a Espanya. Aquests comportaments seran objecte d'una comprovació exhaustiva, continuant amb la línia iniciada ja en anteriors exercicis.
- S'impulsaran actuacions de comprovació sobre no residents que no declaren els arrendaments de béns immobles de què disposen a Espanya i els guanys patrimonials derivats de les vendes d'aquests béns.
- Es continuarà prestant especial atenció a la interposició abusiva i fictícia de societats mercantils com a mecanisme per reduir la càrrega tributària d'un patrimoni o conjunt de patrimonis.
- S'efectuarà un control de les operacions d'aportacions no dineràries a societats que, acollint-se al règim FEAC, no s'efectuïn per motius econòmics vàlids, sinó amb la mera finalitat d'aconseguir un avantatge fiscal.
- Es prestarà especial atenció a la investigació de béns que apareixen ocults quant a la seva titularitat real dins de la informació relacionada amb les activitats pròpies de les fundacions.
- Es comprovarà la correcta imputació de rendes als seus socis per part de comunitats de béns o altres entitats en règim d'atribució de rendes que desenvolupin activitats econòmiques, així com la realitat dels rendiments declarats per aquestes.
- L'Agència Tributària mantindrà la seva presència en aquells sectors i models de negoci en els quals s'apreciï alt risc d'existència d'economia submergida. Les actuacions incidiran, entre d'altres, en aquells contribuents que no admetin pagaments amb mitjans bancaris o facin un ús intensiu d'efectiu, utilitzin fonamentalment mitjans de pagament radicats a l'estranger i ostentin signes externs de riquesa que siguin incoherents respecte de les rendes declarades.
- Amb la finalitat de detectar operadors de comerç electrònic que no compleixen a Espanya amb les seves obligacions en matèria d'IVA, s'utilitzarà, a més de les fonts d'informació tradicionals, la nova informació facilitada des de l'any 2024 pels proveïdors de serveis de pagament relatiu a pagaments transfronterers en el marc de CESOP (Sistema electrònic central d'informació sobre pagaments) i pels operadors de plataformes en el context de la DAC7.
- Es faran actuacions de control dirigides a verificar que, després d'una sol·licitud de devolució de l'IVA per la construcció o adquisició de béns d'inversió, no es produeix un canvi d'afectació o destinació del bé que determini la improcedència de la deducció aplicada o la necessitat de regularització del bé d'inversió. Igualment, es faran actuacions per corregir les situacions en què, per a l'adquisició o construcció de béns d'inversió, s'interposen societats amb l'únic propòsit d'assolir la plena deducció de les quotes suportades quan l'usuari efectiu dels béns no hauria tingut, en canvi, dret a la seva deducció plena.
- La Inspecció dels Tributs incidirà en expedients en els quals existeixin bases imposables negatives, crèdits fiscals en base o quota pendents de compensar o d'aplicar i en expedients en els quals s'apliquin deduccions fiscals per tal de comprovar que estan lligades al desenvolupament d'activitats reals dirigides a tals fins, així com que els imports que s'hagin aplicat com a bases de la deducció es corresponguin amb les despeses efectivament incorregudes en la seva execució.
- S'ampliaran les actuacions de control de retencions a la font, desplaçant la càrrega indirecta del control des de l'obligat tributari que suporta la retenció a l'obligat tributari que la realitza, la qual cosa no només permet fer les actuacions sobre un menor nombre d'obligats tributaris, sinó sobre aquells obligats tributaris més qualificats, en aquest cas, els retenidors de rendes, enfront dels que suporten la retenció.
- Estretament lligades al món financer es troben les operacions que es realitzen amb monedes virtuals. En anys anteriors, s'ha mantingut l'atenció del control fiscal sobre la inversió en monedes virtuals pels riscos fiscals que aquestes operacions comporten.
- L'Agència Tributària continuarà duent a terme actuacions encaminades a la detecció i neutralització de les activitats de delinqüència organitzada, actuant de manera integral contra les estructures logístiques, financeres i patrimonials de les organitzacions criminals, que han ampliat les seves activitats delictives utilitzant noves tecnologies, alhora que mantenen un marcat caràcter transnacional.
Matèries diverses subjectes a l'atenció de l'Agència Tributària que mereixen ésser tractades amb la màxima prudència fiscal, gaudint de les hipòtesis legals més favorables.
