Degut a la insòlita situació de pròrroga pressupostària, és aplicable l'article 122 de la Llei 31/2022 de Pressupostos Generals de l'Estat per a l'any 2023, que va establir les bases i els tipus de cotització a la Seguretat Social, atur, protecció per cessament d'activitat, FOGASA i formació professional per a l'exercici 2023 i que, a hores d'ara, es prorroguen durant l'any 2025.
D'altra banda, el Reial decret-llei 1/2025 estableix amb caràcter transitori les disposicions precises que permeten articular aquesta ordre de cotització mentre s'aprovi la Llei de Pressupostos Generals de l'Estat per al 2025.
L'Ordre PJC/178/2025 de 26 de febrer de 2025, desenvolupa les normes de cotització a la Seguretat Social, atur, protecció per cessament d'activitat, Fons de Garantia Salarial i formació professional per a l'exercici 2025, amb efectes des del dia 1 de gener de 2025.
Volem remarcar el que segueix:
Per a l'exercici 2025 les bases mínimes de cotització, dels grups de cotització dels règims que les tinguin establertes, s'incrementaran automàticament en el mateix percentatge que ho faci l'SMI incrementat en un sisè. Cal tenir en compte que el Reial Decret 87/2025 que fixa el salari mínim interprofessional (SMI) per l’any 2025, incrementa les quanties en un 4,41%.
Les bases màximes de cada categoria professional i el topall màxim de les bases de cotització s'han incrementat un 4%. La base de cotització en cadascun dels règims de la Seguretat Social que ho tinguin establert queda fixat en 4.909,50 euros/mes.
La cotització corresponent al mecanisme d'equitat intergeneracional (MEI) serà de 0,80%.
Des de l'1 de gener de 2025, la cotització de solidaritat serà el resultat d'aplicar un tipus del 0,92% a la part de retribució compresa entre 4.909,51 € i 5.400,45 € (0,15% a càrrec de la persona treballadora), un tipus de l'1% a la part de retribució compresa entre 5.400,46 € i 7.364,25 € (0,17% a càrrec de la persona treballadora), i un tipus de l'1,17% a la part de retribució que superi els 7.634,25 € (0,19% a càrrec de la persona treballadora).
En el cas de persones treballadores amb modalitat de cotització diària, cal ingressar aquesta cotització addicional quan l'import de les seves retribucions excedeixi l'import de la base màxima de cotització diària multiplicat pel nombre de dies en alta amb obligació de cotitzar.
En el cas de persones treballadores amb modalitat de cotització mensual, cal ingressar aquesta cotització addicional quan l’import de les seves retribucions excedeixi l’import de la base màxima de cotització mensual, en proporció al nombre de dies en alta amb obligació de cotitzar.
A continuació, destaquem les principals novetats a les quanties, amb efectes des del dia 1 de gener de 2025:
A. Règim General de la Seguretat Social (RGSS):
El topall màxim de la base de cotització al RGSS serà de 4.909,50 euros/mes.
El topall mínim de cotització per a les contingències d'accident de treball i malaltia professional serà equivalent a l'SMI vigent, incrementat en un sisè, sense que pugui ser inferior a 1.381,20 euros, llevat de disposició expressa en contra.
La base màxima de cotització per contingències comunes s'incrementa un 4%, i queda establerta en 4.909,50 €/mensuals per als grups de cotització 1 a 7, i per als grups 8 a 11 en 163,65 €/dia.
La base mínima de cotització per contingències comunes augmenta un 4,41% aproximadament. Grup de cotització 1 (1.929,00 €/mes), grup de cotització 2 (1.599,60 €/mes), grup de cotització 3 (1.391,70 €/mes), grup de cotització 4 a 7 (1.381,20 €/mes) i grup de cotització 8 a 11 (46,04 €/dia).
Es mantenen els tipus de cotització existents, així com els tipus de cotització addicional per hores extraordinàries.
B. Cotització Sistema Especial per a Empleats de Llar establert al RGSS:
De conformitat amb el Reial decret llei 8/2023, mentre s'aprova la Llei de PGE per a l'any 2025 i després de l'aprovació del Reial decret 87/2025 pel qual es fixa l'SMI per al 2025, des de l'1 de gener de 2025, els trams de retribució mensual i les bases de cotització per contingències comunes en aquest sistema especial, s’incrementen un 4,41%.
El tipus de cotització per contingències comunes es manté en el 28,30%, i el 23,60% és a càrrec de l'ocupador i el 4,70% a càrrec de l'empleat.
Es mantenen les reduccions i bonificacions a les aportacions empresarials, i les bonificacions per contractació de cuidadors en famílies nombroses.
C. Règim Especial Seguretat Social treballadors per compte propi o autònoms (RETA):
El tipus de cotització per a les contingències comunes es manté al 28,30%. Quan es tingui coberta la incapacitat temporal en un altre règim de la Seguretat Social, s'aplicarà una reducció a la quota que correspondria ingressar d'acord amb el tipus per a contingències comunes equivalent a multiplicar el coeficient reductor del 0,055 per aquesta quota.
El tipus de cotització per a les contingències professionals es manté a l'1,30%, la protecció per cessament d'activitat al 0,90%, l'FP al 0,10%, i per al MEI el 0,80%.
Des de l'1 de gener del 2025, amb independència dels rendiments nets obtinguts pels treballadors per compte propi o autònoms, la base màxima de cotització serà de 4.909,50 euros mensuals, que suposa un increment del 4%.
Durant l'any 2025, la taula general i la taula reduïda i les bases màximes i mínimes aplicables als diferents trams de rendiments nets seran les següents:
|
|
Trams de rendiments net 2025 – Euros/mes |
Base mínima – Euros/mes |
quota aprox. (tipus 31,40 % Inclou MEI) |
Base màxima – Euros/mes |
|
|
Taula reduïda |
Tram 1 |
≤ 670 |
653,59 |
205,22 |
718,94 |
|
Tram 2 |
> 670 y ≤ 900 |
718,95 |
225,75 |
900,00 |
|
|
Tram 3 |
> 900 y < 1.166,70 |
849,67 |
266,79 |
1.166,70 |
|
|
Taula general |
Tram 1 |
≥ 1.166,70 y ≤ 1.300 |
950,98 |
298,60 |
1.300,00 |
|
Tram 2 |
> 1.300 y ≤ 1.500 |
960,78 |
301,68 |
1.500,00 |
|
|
Tram 3 |
> 1.500 y ≤ 1.700 |
960,78 |
301,68 |
1.700,00 |
|
|
Tram 4 |
> 1.700 y ≤ 1.850 |
1.143,79 |
359,15 |
1.850,00 |
|
|
Tram 5 |
> 1.850 y ≤ 2.030 |
1.209,15 |
379,67 |
2.030,00 |
|
|
Tram 6 |
> 2.030 y ≤ 2.330 |
1.274,51 |
400,19 |
2.330,00 |
|
|
Tram 7 |
> 2.330 y ≤ 2.760 |
1.356,21 |
425,84 |
2.760,00 |
|
|
Tram 8 |
> 2.760 y ≤ 3.190 |
1.437,91 |
451,50 |
3.190,00 |
|
|
Tram 9 |
> 3.190 y ≤ 3.620 |
1.519,61 |
477,15 |
3.620,00 |
|
|
Tram 10 |
> 3.620 y ≤ 4.050 |
1.601,31 |
502,81 |
4.050,00 |
|
|
Tram 11 |
> 4.050 y ≤ 6.000 |
1.732,03 |
543,85 |
4.909,50 |
|
|
|
Tram 12 |
> 6.000 |
1.928,10 |
605,42 |
4.909,50 |
No obstant això, existeixen les següents particularitats:
La base de cotització dels treballadors que el 31 de desembre de 2024 hagueren sol·licitat un canvi de la seva base de cotització amb efectes des de l'1 de gener de 2025 serà la sol·licitada sempre que es trobi en algun dels trams de les taules i compleixi amb el Reial decret llei 13/2022.
Els familiars de la persona treballadora autònoma i els autònoms/es societaris/ies d'una societat de capital o laboral inclosos en aquest règim especial no poden triar una base de cotització mensual inferior a 1.000 euros durant l'any 2025. L'aplicació d'aquesta base s'aplica una vegada que s'acreditin els 90 dies en alta en aquest règim especial a què fa referència la regulació legal.
Les persones treballadores autònomes que el 31/12/2022 cotitzessin per una base superior a la que els correspondria pels seus rendiments, i no hagin modificat la seva base amb posterioritat, podran mantenir durant l'any 2025 aquesta base de cotització, o una inferior a aquesta, encara que els seus rendiments determinin l'aplicació d'una base de cotització inferior a qualsevol d’elles.
D. Cotització l'any 2025 per la realització de pràctiques formatives o pràctiques acadèmiques externes incloses en programes de formació.
La cotització en el supòsit de pràctiques formatives remunerades previstes a la DA 52 del text refós de la Llei General de la Seguretat Social (TRLGSS), s'efectuarà aplicant les regles de cotització corresponents als contractes formatius en alternança, a excepció del que estableix l'ordinal 2n de l'apartat 1 de la DA 43 del TRLGSS i amb exclusió de les quotes corresponents a l’atur, FOGASA i formació professional.
Aquesta cotització també s'aplicarà respecte de les pràctiques realitzades a l'empara del RD 1439/2011 i del RD 1543/2011, pel qual es regulen les pràctiques no laborals en empreses.
La cotització en el supòsit de pràctiques formatives no remunerades, consistirà en una quota empresarial, per cada dia de pràctiques, de 2,79 euros per contingències comunes exclosa la prestació d'incapacitat temporal i de 0,34 euros per contingències professionals, sense que es pugui superar la quota màxima mensual per contingències comunes de 63,44 euros i per contingències professionals de 7,71 euros, 3,99 dels quals corresponen a la contingència d’incapacitat temporal i 3,72 euros a la d’incapacitat permanent i mort i supervivència.
De la quota diària per contingències professionals de 0,34 euros, 0,18 euros correspondran a la contingència d'incapacitat temporal i 0,16 a les contingències d'incapacitat permanent i mort i supervivència.
L'any 2025, per a ambdós casos de pràctiques, a les quotes per contingències comunes els serà aplicable la reducció del 95% establerta a la DA 52 TRLGSS, sense que els sigui aplicable altres beneficis en la cotització diferents d'aquesta reducció.
Les pràctiques formatives, tant en el cas de les remunerades com no remunerades, queden excloses de la cotització finalista per al MEI, i per a la cotització addicional de solidaritat.
E. Ingrés de diferències de cotització:
Les diferències de cotització que s'haguessin pogut produir per l'aplicació d'aquesta ordre respecte de les cotitzacions practicades a través del sistema de liquidació directa que s'haguessin efectuat des de l'1 de febrer de 2025 podran ser ingressades sense recàrrec fins a l'últim dia del mes següent a aquell en què la TGSS comuniqui l'actualització de les liquidacions de quotes afectades.
Les diferències de cotització que s'haguessin pogut produir per l'aplicació d'aquesta ordre respecte de les cotitzacions practicades a través del sistema de liquidació simplificada que des de l'1 de gener de 2025 s'haguessin efectuat seran liquidades sense cap recàrrec, una vegada es disposi de les dades, programes i aplicacions necessaris per determinar-los, i s'ingressaran mitjançant el sistema de domiciliació en compte.
Les diferències de cotització que s'haguessin pogut produir per l'aplicació d'aquesta ordre respecte de les cotitzacions practicades a través del sistema d'autoliquidació que s'haguessin efectuat des de l'1 de gener de 2025 podran ser ingressades sense recàrrec en el termini que finalitzarà el darrer dia del segon mes següent al de la publicació d'aquesta ordre al BOE (abril).
