Recomanacions Impost sobre Societats 2025

En aquesta circular es detalla una ordenada síntesi de les recomanacions més importants per a aconseguir el tracte més   favorable als seus  interessos com a contribuent, en relació amb l’Impost de Societats 2025.

Aquest és un resum del REAF asesores fiscales, que és un reconegut  òrgan especialitzat  del Consejo General de Economistas.

• Reduïu la factura fiscal dotant la reserva de capitalització. Recordeu que per al 2025 s'ha pujat fins al 20 per 100 el percentatge de l'increment dels fons propis i s'haurà de mantenir aquest increment durant 3 anys. A més, si la seva societat ha incrementat plantilla respecte al període impositiu anterior, podrà augmentar el percentatge de reducció.
  
  
• Com que els tipus de gravamen es redueixen en un punt fins a l'any 2029 per a empreses amb Import Net de la Xifra de negocis (INCN) inferior a 10.000.000 €, valori diferir vendes per a l'any que ve.
  
  
• Si és empresa de reduïda dimensió, pot optar per avançar despeses aquest any, ja que la deducció serà major pels tipus de gravamen que es redueixen temporalment.
  
  
• Si la seva empresa té un INCN inferior a 1.000.000 €, els tipus de gravamen disminueixen fins a l'any 2027, per la qual cosa també seria un bon moment per diferir ingressos o avançar despeses.
  
  
• Encara és a temps per aplicar la llibertat d'amortització per les inversions en vehicles elèctrics i híbrids endollables nous adquirits el 2025. I si ha instal·lat punts de recàrrega de vehicles elèctrics, també podrà aplicar la llibertat d'amortització per la inversió realitzada.
  
  
• Revisi L'INCN per determinar l'import màxim que pot deduir per la despesa d'atencions a clients i proveïdors, que és l'1 per 100 d'aquesta xifra. Si fos a superar aquest límit, consideri ajornar part d'aquestes despeses per a l'any que ve.
  
  
• Si és empresa de reduïda dimensió, perquè la seva xifra de negocis de l'any anterior no va sobrepassar els 10.000.000 €, és un bon moment per dotar la reserva d'anivellament i disminuir l'impost a pagar.
  
  
• Controli la seva xifra de negocis i, si anés a superar per poc els 10.000.000 €, analitzi si li convé diferir contractes de vendes o de prestacions de serveis per a l'any vinent per continuar aplicant els incentius fiscals del règim de reduïda dimensió.
  
  
• Si aquest any ha realitzat una ampliació de capital, les despeses de l'operació les haurà registrat amb càrrec a reserves. No oblidi realitzar un ajust negatiu, perquè són fiscalment deduïbles.
  
  
• Si aquest any és el primer o el segon en què obté beneficis des que es va constituir, no oblidi que el tipus de gravamen que ha d'aplicar és del 15 per 100, llevat que sigui una entitat patrimonial o s'entengui que no va iniciar una activitat econòmica. En ambdós casos aplicarà el tipus general.
  
  
• Si està aplicant el règim especial d'arrendament financer, revisi si les quotes corresponents a la recuperació del cost del bé són constants o creixents. Si no és així, és possible que hagi de regularitzar la situació en aquesta autoliquidació afegint a la quota l'impost estalviat en exercicis anteriors juntament amb els interessos de demora.
  
  
• Si aplica les taules d'amortització i la despesa comptable ha superat l'import màxim de taules, comprovi si en algun exercici anterior va adoptar l’amortització per sota de l'import mínim. Si és així, no haurà de realitzar cap ajust extracontable.
  
  
• És l'últim exercici en el qual caldrà cancel·lar, efectuant un ajust positiu, el saldo que encara tinguem pendent de sumar a la base per la reserva d'anivellament dotada el 2020, en complir-se el termini de 5 anys des de la reducció.
  
  
• Si el 2025 té crèdits vençuts i no cobrats, podrà deduir el deteriorament comptable si des de la data del venciment fins al final del període impositiu han transcorregut, almenys, 6 mesos. No obstant això, verifiqui si ha estat reclamat el deute, doncs, en cas contrari, l'Administració pot entendre que no és deduïble en qualificar aquesta despesa com a liberalitat.
  
  
• Si té un deute que ja no pagarà perquè ha prescrit civilment – 5 anys– i també ha prescrit l'exercici en què havia d'haver imputat fiscalment l'ingrés –4 anys– cancel·la amb abonament a reserves sense cost fiscal. Si la cancel·la abans de la prescripció tributària, l'ingrés comptable l'haurà d'integrar a la base imposable.
  
  
• Si durant l'exercici ha adquirit béns de l'immobilitzat material nous i afectes a l'activitat, el preu de la qual no sobrepassa 300 € per unitat, podrà amortitzar-los lliurement, sempre que el conjunt d'aquests béns no superi els 25.000 € anuals. No oblidi prorratejar aquest límit si el període impositiu ha estat inferior a 12 mesos.
  
  
• Convé comprovar si la pèrdua comptable per transmissió d'algun element amortitzable es deu a la venda a una entitat del grup. En aquest cas només es pot deduir la pèrdua comptable al ritme de l'amortització de l'element transmès que apliqui l'adquirent, llevat que ho transmeti, ja que en aquell moment se li podrà aplicar íntegrament pel saldo pendent.
  
  
• Si l'entitat ha obtingut alguna renda per dividends o per la venda de participacions i té, almenys, un 5 per 100 de participació i un any d'antiguitat, podrà deixar exempta la renda o el benefici en un 95 per 100, sempre que hagi registrat un ingrés comptable pel dividend.
  
  
• No oblidi realitzar l'ajust positiu al resultat comptable corresponent a les despeses de multes, sancions i recàrrecs, perquè no es poden deduir.
  
  
• Convé analitzar totes les operacions societàries i permutes realitzades en l’exercici que, encara que no originin renda comptable, des del punt de  l’impost cal declarar-les a valor de mercat. En aquests casos normalment es produirà una diferència entre la base imposable i el valor comptable.
  
  
• Si en exercicis anteriors va aplicar la reducció per reserva de capitalització, no oblidi comprovar que s'ha complert el requisit de manteniment de l'increment dels fons propis, actualment 3 anys. En cas contrari, haurà de retornar la quantia reduïda més els interessos de demora.
  
  
• Tingui en compte que, si va iniciar una activitat econòmica i no pertanyia a un grup mercantil, pot aplicar el tipus de gravamen del 15 per 100, encara que a final d'any sí que formi part en un grup mercantil.
  
  
• Si ha aplicat el règim de reestructuració empresarial, asseguri’s que existeixi motiu econòmic vàlid i comuniqui a l'Administració, abans de 3 mesos, l’operació realitzada.
  
  
• Si una persona física va aportar a una societat participacions i va diferir el guany obtingut en l'IRPF, per acollir-se al règim de reestructuració empresarial, la societat haurà d'esperar, almenys dos anys, per transmetre les participacions adquirides. Altrament, no podrà aplicar l'exempció per evitar la doble imposició.
  
  
• Si el període impositiu ha estat inferior a 12 mesos tingui en compte que haurà de prorratejar certs límits absoluts, com la compensació de bases imposables negatives, les despeses financeres, la reserva d'anivellament o la determinació de l'import net de la xifra de negocis, als efectes de determinar l'aplicació de certes especialitats en l'Impost.